繰延税金負債
くりのべぜいきんふさい（税効果会計）
意味 将来の税金増加額
繰延税金負債とは？
繰延税金負債は、将来の事業年度において税金負担を増加させる効果を持つと認められるものです。一時差異のうち、将来加算一時差異から生じ、貸借対照表の負債の部に計上されます。これにより、将来の税金支払い増加を財務諸表に反映させます。
繰延税金負債の具体的な使い方
「固定資産の圧縮記帳をしたので、その分の繰延税金負債を計上する必要があるね。」税務上の特例措置により生じた一時差異の会計処理を説明しています。将来の税金負担増加を適切に財務諸表に反映させることの重要性を示しています。
繰延税金負債に関するよくある質問
Q.繰延税金負債はなぜ計上するの？
A.繰延税金負債は、将来の税金負担増加を適切に財務諸表に反映させるために計上します。これにより、企業の将来の税金支払義務を適切に表示し、財務諸表利用者に正確な情報を提供することができます。
Q.どんな場合に繰延税金負債が発生？
A.繰延税金負債は、主に以下のような場合に発生します：
1. 固定資産の圧縮記帳
2. 有価証券の評価益
3. 連結決算における子会社の未分配利益
4. リース取引の会計処理と税務処理の差異
これらの状況で、会計上の利益が税務上の所得を一時的に上回ることにより、将来の税金負担増加が見込まれます。
Q.繰延税金負債の計算方法は？
A.繰延税金負債の計算は以下の手順で行います：
1. 将来加算一時差異を特定する
2. その一時差異に適用される税率を決定する
3. 一時差異の金額に税率を乗じて繰延税金負債の金額を算出する
例えば、100万円の将来加算一時差異があり、適用税率が30%の場合、繰延税金負債は30万円（100万円 × 30%）となります。
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