繰延税金資産
くりのべぜいきんしさん（税効果会計）
意味 将来の税金軽減効果
繰延税金資産とは？
繰延税金資産は、将来の事業年度において税金負担を軽減する効果を持つと認められるものです。一時差異のうち、将来減算一時差異から生じ、貸借対照表の資産の部に計上されます。ただし、回収可能性の判断が重要です。
繰延税金資産の具体的な使い方
「今期の赤字で生じた繰越欠損金に対して、繰延税金資産を計上しておこう。」当期の損失が将来の課税所得と相殺できる可能性を示しています。これにより、将来の税金負担が軽減されることを財務諸表に反映させる処理を説明しています。
繰延税金資産に関するよくある質問
Q.繰延税金資産はいつ計上すべき？
A.繰延税金資産は、将来減算一時差異や税務上の繰越欠損金が発生し、かつ将来の回収可能性が高いと判断される場合に計上します。ただし、回収可能性の判断には慎重な検討が必要です。
Q.回収可能性の判断はどうするの？
A.回収可能性は、将来の課税所得の見込みや税務上の繰越欠損金の使用見込みなどを考慮して判断します。企業の過去の業績や将来の事業計画、税務上の繰越期限なども重要な判断要素となります。
Q.繰延税金資産と当期税金の違いは？
A.当期税金は現在の事業年度の課税所得に基づいて計算される実際の税金額を指します。一方、繰延税金資産は将来の税金軽減効果を表す概念で、現在の会計上の利益と課税所得の差異から生じる将来の税金減少見込み額を資産として計上するものです。
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