一時差異
いちじさい（税効果会計）
意味 会計と税務の一時的な差
一時差異とは？
一時差異は、資産・負債の帳簿価額と税務上の価額の差額のことです。将来的に解消される性質を持ち、税効果会計において重要な概念です。これにより生じる税金の影響額は、繰延税金資産または繰延税金負債として計上されます。
一時差異の具体的な使い方
「減価償却方法の違いによって生じた一時差異は、将来的に解消されていくんだ。」会計上と税務上で異なる減価償却方法を採用した場合の影響を説明しています。この差異が時間の経過とともに解消されることを示しています。
一時差異に関するよくある質問
Q.一時差異の具体例は？
A.一時差異の具体例には以下があります：
1. 減価償却方法の違い
2. 引当金の計上（会計上計上、税務上否認）
3. 有価証券の評価差額
4. 棚卸資産の評価減
5. 繰越欠損金
Q.永久差異との違いは何ですか？
A.一時差異は将来的に解消される性質を持ちますが、永久差異は解消されません。例えば、交際費の損金不算入部分は永久差異となります。一時差異は税効果会計の対象となりますが、永久差異は対象外です。
Q.一時差異の影響はどう処理？
A.一時差異の税金への影響は、以下のように処理します：
1. 将来減算一時差異 → 繰延税金資産を計上
2. 将来加算一時差異 → 繰延税金負債を計上
これにより、財務諸表上で将来の税金の影響を適切に反映させます。
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