合算課税
がっさんかぜい（タックスヘイブン対策税制）
意味 海外子会社の利益を親会社に加算
合算課税とは？
合算課税は、タックスヘイブン対策税制の一環として行われる課税方式です。これは、税負担の著しく低い国や地域にある子会社等の未分配利益を、日本の親会社の所得に合算して課税する制度です。この制度により、企業がタックスヘイブンを利用して税負担を不当に軽減することを防ぐことができます。
合算課税の具体的な使い方
「最近の税制改正で、一定の条件を満たすタックスヘイブン子会社の利益は合算課税の対象になったんだって。」タックスヘイブン対策税制の変更による合算課税の適用範囲拡大を伝える文です。この例では、特定の条件下でタックスヘイブンにある子会社の利益が親会社の所得に合算されて課税されることを示しています。
合算課税に関するよくある質問
Q.合算課税の対象となる条件は？
A.合算課税の対象となる主な条件は以下の通りです：
1. 外国子会社等の実効税率が20％未満
2. 日本の親会社等による50％超の株式等の保有
3. 外国子会社等が事業実体のない純粋持株会社等である場合
ただし、一定の経済活動基準を満たす場合は適用除外となることがあります。
Q.合算課税と二重課税の関係は？
A.合算課税により、同じ所得に対して外国と日本の両方で課税される二重課税の問題が生じる可能性があります。この問題に対処するため、日本では外国税額控除制度が設けられており、外国で納付した税額を一定の限度内で日本の法人税から控除することができます。
Q.合算課税の申告はいつ行うのか？
A.合算課税の申告は、原則として外国子会社等の事業年度終了の日の翌日から2ヶ月を経過する日を含む事業年度の確定申告書に記載して行います。ただし、情報収集に時間を要する場合などは、一定の手続きを経て申告期限の延長が認められることがあります。
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