控除限度額
こうじょげんどがく（外国税額控除）
意味 外国税額控除の上限
控除限度額とは？
控除限度額は、外国税額控除制度において、自国の税額から控除できる外国税額の上限を指します。この限度額は通常、外国所得に対する自国の税額を基準に計算されます。控除限度額を設けることで、外国での課税が自国の税率を超える部分について、自国の税収が減少することを防いでいます。
控除限度額の具体的な使い方
「海外での納税額が控除限度額を超えてしまったから、超過分は来年以降の3年間で繰り越して使えるんだって。」外国税額控除の控除限度額を超えた場合の対処方法を説明した文です。この例では、控除限度額を超えた外国税額を翌年以降に繰り越して利用できる制度について触れています。
控除限度額に関するよくある質問
Q.控除限度額の計算方法は？
A.控除限度額の基本的な計算方法は以下の通りです：
控除限度額 = 税額 × (国外所得 ÷ 全世界所得)
ただし、実際の計算はより複雑で、所得の種類や源泉地国ごとに細かく計算する必要があります。
Q.控除限度額を超えた場合の対処法は？
A.控除限度額を超えた外国税額は、以下のように処理できます：
1. 超過額を3年間繰り越して、将来の年度で控除
2. 他の所得区分の控除限度額に余裕がある場合、そちらで控除
3. 損金算入（一部の場合のみ）
これらの方法を組み合わせて、できるだけ二重課税を回避します。
Q.控除限度額と実際の外国税額の関係は？
A.外国税額控除の実際の控除額は、控除限度額と実際の外国税額のいずれか低い方になります。つまり：
1. 実際の外国税額 ≦ 控除限度額の場合：実際の外国税額全額が控除可能
2. 実際の外国税額 ＞ 控除限度額の場合：控除限度額までしか控除できない
この仕組みにより、日本の税収が過度に減少することを防いでいます。
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